Kryteria rezydencji podatkowej w Wielkiej Brytanii

Rezydencja podatkowa ma istotny wpływ na obowiązki  podatkowe. Rezydenci podatkowi danego państwa rozliczają  w tym państwie wszelkie dochody niezależnie od położenia ich źródła, z uwzględnieniem umów międzynarodowych i prawa wewnętrznego danego kraju. Nierezydenci rozliczają się tylko z przychodów osiąganych na terenie danego kraju.

W Wielkiej Brytanii rozróżnia się kilka kategorii rezydencji podatkowej. Można mieć status:

  • rezydenta (resident),
  • zwykłego rezydenta (ordinarily resident)
  • osoby mieszkającej w kraju na stałe (domiciled).
  • nierezydenta (not resident lub  not ordinarily resident )

Resident – rezydent

  • Status rezydenta przysługuje w danym roku podatkowym, jeśli spełni się warunek  przebywania przez  183 dni roku podatkowego w Wielkiej Brytanii  lub też zwyczajowo przyjeżdża do tego kraju przez 4 kolejno następujące po sobie lata, na średnio 91 lub więcej dni w roku podatkowym. Obecnie, do okresu pobytu w Wielkiej Brytanii, wlicza się każdy dzień, w którym osoba jest obecna tamże o północy tego dnia. Rok podatkowy liczy się  w Wielkiej Brytanii  od 6 kwietnia do 5 kwietnia roku następnego.
  • Status rezydenta przysługuje od chwili wkroczenia na teren kraju, jeśli przyjazd  do Wielkiej Brytanii ma na celu zamieszkanie tu na stałe lub przez okres przynajmniej trzech lat.

Ordinarily resident – zwykły rezydent

  • Osoby będące rezydentami Wielkiej Brytanii przez kilka kolejnych lat, są traktowane jako osoby przebywająca na stałe w tym kraju, czyli ordinarily resident
  • Traktowane jako ordinarily resident od dnia przyjazdu są osoby, które przybyły tu z oczywistym zamiarem pozostania w kraju przez okres przynajmniej trzech lat.

Domiciled – osoba zamieszkała na stałe

  • Domicile, dotyczy miejsca “zamieszkania serca” – czyli zwykle miejsca urodzenia i kraju, do którego kiedyś w przyszłości osoba zainteresowana prawdopodobnie chce wrócić. Status ten jest zazwyczaj nabywany w dniu przyjścia na świat i przysługuje na stałe.

Not Ordinarily Resident lub Not Resident

  • Do tej kategorii nierezydentów kwalifikują się osoby, która pracują za granicą UK i chcą zostać tam na stałe,
  • Nierezydenci płacą tylko podatek od swoich dochodów uzyskiwanych w Wielkiej Brytanii – nie płacą podatków w Wielkiej Brytanii od dochodów zagranicznych.

Status rezydenta a zmiany sytuacji

Po przeprowadzce do lub z Wielkiej Brytanii spotkamy się z tzw. rezydencją łamaną.  Rok podatkowy podzielony jest zwykle na 2 – część nierezydenta i część rezydenta. W takim przypadku podatek  płaci się do brytyjskiego fiskusa tylko od dochodów zagranicznych z rozliczenia pit za okres rezydencji w UK

Warunki, a co zatem idzie status rezydenta,  może się zmienić z jednego roku podatkowego do następnego. Należy sprawdzić swój status, jeśli sytuacja się  zmieni, na przykład z powodu:

  • przebywania mniej lub więcej czasu w Wielkiej Brytanii,
  • nabycia lub sprzedaży domu w Wielkiej Brytanii,
  • zmiany pracy,
  • zmiany sytuacji rodzinnej ( rodzina przenosi się do lub z Wielkiej Brytanii, zamążpójście itp.)

Uzyskanie rezydentury podatkowej w Wielkiej Brytanii oznacza, że dochód uzyskany przez pracownika z tytułu wynagrodzenia za granicą jest zwolniony z opodatkowania w Polsce. Polska podpisała Konwencję z Wielką Brytanią oraz oraz innymi krajami dotyczącą podwójnego opodatkowania. Umowy międzynarodowe mają na celu unikanie opodatkowania tych samych dochodów w dwóch różnych krajach.

Aby  określić swój status podatkowy po przybyciu do Wielkiej Brytanii należy zgłosić się do urzędu podatkowego HM Revenue & Customs, gdzie po wypełnieniu odpowiednich formularzy i uzyskaniu statusu rezydenta podatkowego w UK można otrzymać potwierdzenie rezydencji dla urzędu skarbowego w Polsce, co pozwoli nam wyjaśnić ewentualne nieporozumienia w sprawach dotyczących rozliczania pit.

Osoby pracujące w Wielkiej Brytanii, jeśli nie uzyskały certyfikatu rezydenta podatkowego w UK to mają obowiązek w Polsce.

Może się zdarzyć, że dana osoba uznana za rezydenta podatkowego Wielkiej Brytanii jednocześnie będzie uznana za rezydenta podatkowego Polski. Każdy z tych krajów ma swoje wewnętrzne przepisy. Wystąpi wtedy problem podwójnej rezydencji  i państwa będą musiały rozstrzygnąć pomiędzy sobą konflikt rezydencji stosując zasady przewidziane w dwustronnej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania

Jeśli podatnik ma status rezydenta Wielkiej Brytanii i nie ma konfliktu rezydencji lub taki konflikt zostanie rozstrzygnięty na korzyść Wielkiej Brytanii, dana osoba fizyczna będzie podlegała w Polsce  ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu – innymi słowy w takim przypadku obywatel polski, osiągający dochód wyłącznie na terytorium Wielkiej Brytanii, co do zasady nie będzie miał obowiązku rozliczyć pit w Polsce.

Ustalenie rezydencji podatkowej będzie istotne przy rozliczeniu pit 2017 (rozliczenie pit 2017, rozliczenie pit 2017, rozliczenie pit 2017 online, rozliczenie pit online). Osoby pracujące za granicą często mogą wystąpić o zwrot podatku z zagranicy (np. zwrot podatku z UK czy zwrot podatku z niemiec).