Sposób opodatkowania umów cywilnoprawnych

Należności wypłacane z tytułu umów cywilnoprawnych mogą być opodatkowane na zasadach ogólnych lub podatkiem w formie ryczałtowej.

 

Przychody z tytułu umowy zlecenia uzyskiwane od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej stanowią przychód z działalności wykonywanej osobiście, o którym mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Od należności z umów cywilnoprawnych płatnik jest zobowiązany pobrać zryczałtowany podatek dochodowy (art. 30 ust. 1 pkt 5a updof) albo zaliczkę na podatek (art. 41 ust. 1 updof).

Sposób opodatkowania należności z tytułu umów cywilnoprawnych uzależniony jest :

  • od wysokości tych należności,
  • od tego, czy otrzymująca je osoba jest pracownikiem płatnika,
  • od sposobu określenia w tych umowach wysokości przysługującego wynagrodzenia.

Zryczałtowany podatek dochodowy

Ryczałt ma tutaj zastosowanie, jeżeli suma należności określonych w umowie lub w umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika z tego samego tytułu nie przekracza miesięcznie od tego samego płatnika kwoty 200 zł. Zryczałtowany podatek dochodowy wynosi 18% przychodu (art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Podatek ten pobiera się od przychodu bez pomniejszania go o koszty uzyskania przychodu i o składki na ubezpieczenia społeczne. Ponadto, podatku obliczonego w formie ryczałtu nie zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Zatem, aby taka forma opodatkowania mogła być zastosowana, muszą być spełnione łącznie dwa warunki. Po pierwsze, suma należności określonych w tej umowie lub w umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika, z tego samego tytułu nie może przekroczyć kwoty 200 zł. Po drugie, należność ta musi być określona w konkretnej kwocie przysługującej w okresach miesięcznych.

Podatek od umowy zlecenia ze stawką za wykonaną jednostkę

W zawartej umowie zlecenia przysługujące wynagrodzenie może być określone kwotowo albo w umowie może być podana stawka za wykonaną jednostkę np. godzinowa, dzienna, tygodniowa, miesięczna itp. Wynagrodzenie obliczane jest wtedy jako iloczyn określonej w umowie stawki i np. przepracowanych godzin.

W takim przypadku, nawet gdy w wyniku obliczeń wychodzi kwota nieprzekraczająca 200 zł, to zryczałtowana forma opodatkowania nie może mieć zastosowania.Obowiązuje wtedy opodatkowanie na zasadach ogólnych i pracodawca nie powinien pobierać zryczałtowanego podatku dochodowego.

Pity 2017 – rozliczenie
Rozliczając pity 2017 podatnik nie ujmuje przychodów opodatkowanych ryczałtem, natomiast przychody z umowy zlecenia opodatkowane na zasadach ogólnych rozlicza wpisując w rubrykach : “Działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy (w tym umowy o dzieło i zlecenia).” Pity 2016 łatwo wypełnia się z programem do rozliczania pit online.

2017 online i zwrot nadpłaty podatku dochodowego

Wbrew pozorom wygenerowanie zeznania podatkowego poprzez program do PIT 2017 nie ma na celu zapłaty jeszcze jednego podatku. Roczna deklaracja służy zadeklarowaniu przed urzędem skarbowym wszelkich wydarzeń w czasie trwania roku podatkowego, które mogły skutkować przychodami. PIT 2017 program służy także wykazaniu zapłaconych zaliczek na PIT podatek oraz rozliczeniu odliczeń i ulg, które przysługują podatnikowi. W efekcie tego wszystkiego często zdarza się, iż organy administracji podatkowej nie żądają od nas żadnej dodatkowej zapłaty podatku, co więcej zwracają nam kwoty, które nadpłaciliśmy w zaliczkach PIT.

Jeżeli program do rozliczania PIT wykaże, że w czasie trwania wskazanego roku podatkowego wpłaciliśmy więcej zaliczek, niż stanowi roczna wartość zobowiązania podatkowego, któremu podlegamy, mamy oczywiście prawo do zwrotu powstałej nadpłaty. Z formalnego punktu widzenia owa nadpłata powstaje z dniem złożenia zeznania podatkowego. Dlatego też od tego momentu mamy prawo spodziewać się zwrotu kwoty nadpłaty. Dla podatnika najważniejszymi kwestiami w tej materii są czas i wartość tego zwrotu — zależą one jednak od wielu czynników.

Na zwrot nadpłaconego podatku urząd skarbowy ma trzy miesiące od dnia złożenia zeznania podatkowego, najczęściej następuje to w terminie znacznie krótszym. W preferencyjnej sytuacji znajdują się posiadacze Karty Dużej Rodziny — ich zwroty powinny być realizowane w terminie trzydziestu dni.

Termin zwrotu nadpłaty podatku PIT dochodowego nie ulega zmianie w okolicznościach prowadzenia czynności sprawdzających i kontroli przez organy administracji podatkowej. Wyjątkową sytuacją jest wykrycie w ramach czynności kontrolnych błędów w deklaracji — wtedy organ podatkowy nie jest zobowiązany do przestrzegania terminu zwrotu.

Korekta zeznania podatkowego w program PIT, jeżeli powstała z inicjatywy podatnika (niezależnie od czynności sprawdzających) powoduje, że wynikający z niej nadpłacony PIT powinien trafić do podatnika w okresie dwóch miesięcy.

Jeśli podatnik ma jakiekolwiek zaległości w opłatach należnych urzędowi skarbowemu, nie powinien liczyć na zwrot PIT — zostanie on zaksięgowany na poczet tych zaległości. Jedynie w razie ich braku można spodziewać się zwrotu. Z drugiej strony, jeżeli podatnik życzy sobie tego — jego nadpłata może zostać zapisana na konto przyszłych obciążeń podatkowych.

Deklaracja elektroniczna złożona przez Internet zapewnia najszybszy zwrot nadpłaty podatku. Potwierdzają to zarówno podatnicy, jak i Ministerstwo Finansów.