Sposób opodatkowania umów cywilnoprawnych

Należności wypłacane z tytułu umów cywilnoprawnych mogą być opodatkowane na zasadach ogólnych lub podatkiem w formie ryczałtowej.

 

Przychody z tytułu umowy zlecenia uzyskiwane od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej stanowią przychód z działalności wykonywanej osobiście, o którym mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Od należności z umów cywilnoprawnych płatnik jest zobowiązany pobrać zryczałtowany podatek dochodowy (art. 30 ust. 1 pkt 5a updof) albo zaliczkę na podatek (art. 41 ust. 1 updof).

Sposób opodatkowania należności z tytułu umów cywilnoprawnych uzależniony jest :

  • od wysokości tych należności,
  • od tego, czy otrzymująca je osoba jest pracownikiem płatnika,
  • od sposobu określenia w tych umowach wysokości przysługującego wynagrodzenia.

Zryczałtowany podatek dochodowy

Ryczałt ma tutaj zastosowanie, jeżeli suma należności określonych w umowie lub w umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika z tego samego tytułu nie przekracza miesięcznie od tego samego płatnika kwoty 200 zł. Zryczałtowany podatek dochodowy wynosi 18% przychodu (art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Podatek ten pobiera się od przychodu bez pomniejszania go o koszty uzyskania przychodu i o składki na ubezpieczenia społeczne. Ponadto, podatku obliczonego w formie ryczałtu nie zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Zatem, aby taka forma opodatkowania mogła być zastosowana, muszą być spełnione łącznie dwa warunki. Po pierwsze, suma należności określonych w tej umowie lub w umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika, z tego samego tytułu nie może przekroczyć kwoty 200 zł. Po drugie, należność ta musi być określona w konkretnej kwocie przysługującej w okresach miesięcznych.

Podatek od umowy zlecenia ze stawką za wykonaną jednostkę

W zawartej umowie zlecenia przysługujące wynagrodzenie może być określone kwotowo albo w umowie może być podana stawka za wykonaną jednostkę np. godzinowa, dzienna, tygodniowa, miesięczna itp. Wynagrodzenie obliczane jest wtedy jako iloczyn określonej w umowie stawki i np. przepracowanych godzin.

W takim przypadku, nawet gdy w wyniku obliczeń wychodzi kwota nieprzekraczająca 200 zł, to zryczałtowana forma opodatkowania nie może mieć zastosowania.Obowiązuje wtedy opodatkowanie na zasadach ogólnych i pracodawca nie powinien pobierać zryczałtowanego podatku dochodowego.

Pity 2017 – rozliczenie
Rozliczając pity 2017 podatnik nie ujmuje przychodów opodatkowanych ryczałtem, natomiast przychody z umowy zlecenia opodatkowane na zasadach ogólnych rozlicza wpisując w rubrykach : “Działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy (w tym umowy o dzieło i zlecenia).” Pity 2016 łatwo wypełnia się z programem do rozliczania pit online.

Rozlicz bez problemów pit 2017 online

W nowym roku będziemy wypełniali pity za rok zeszły – pit 2017. Jeśli nie chcesz liczyć się z problemami w związku z ich wypełnieniem, zrób rozliczenie pit 2017 online. To najbardziej owocna i przynosząca najlepsze rezultaty postać rozliczeń podatków.

Nawet mała znajomość internetu, jest wystarczająca, aby wypełnić pit 2017 online. Mała dawka wiedzy w zakresie program do pit 2017 także przyda się, aby sprawniej zrobić rozliczenie pit online 2017. Nim przystąpisz do rocznych rozliczeń deklaracji, możesz już teraz przejrzeć istniejący w internecie zasób pit 2017 program, który ułatwi ci wybór optymalnego narzędzia do wypełniania pit 2017 online. Występujące w internecie programy są coraz łatwiejsze w obsłudze, a ich wygląd służy łatwej i sprawnej obsłudze, gdyż jest wystarczająco czytelny nawet dla komputerowego laika. Jeśli już masz program do pit 2017, lecz nie jesteś go w pełni pewny, możesz rozejrzeć się w sieci, za innymi dotąd przez ciebie nie używanymi narzędziami, aby wybrać rzeczywiście dla ciebie najbardziej właściwy program do pit 2017, których całkiem szeroka gama aktualnie pojawia się w sieci, gdyż rośnie zapotrzebowanie na tego typu oprogramowanie wraz z rosnącą liczbą podatników chcących rozliczyć pit 2017 online. Gdyby rozliczenie pit 2017 online stwarzało dla ciebie problem, możesz skorzystać także z bezpłatnej porady w tym zakresie, stale obecnych w sieci konsultantów, którzy bezstresowo wtajemniczą cię w procedury obowiązujące rozliczenie pit 2017 online. Nie musisz spodziewać się zbytnich niespodzianek, program do pit 2017 jest w pełni zautomatyzowaną i precyzyjną formą przeliczania twojego podatku, a dodatkowo wprowadzi on korekty w błędnie wypełnione pola, sugerując ci ich zmianę. Od ciebie jednak zależy całość wyniku operacji za rozliczenie pit online 2017, dlatego musisz pamiętać, że odpowiadasz indywidualnie za jakość swojego rozliczenia oraz wpisane w program do pit 2017 informacje związane z twoimi dochodami rocznymi i urząd podatkowy może cię za nie do tej odpowiedzialności wezwać w przypadku błędów w rozliczeniu i niepełnych danych. Zatajenie i nie wpisanie w pit 2017 program uzyskanego dochodu, a także zwłoka w przesłaniu deklaracji podatkowej, obciążone są sankcjami pieniężnymi oraz karnymi, dlatego warto zadbać o dobre rozliczenie pit online 2017 oraz dobry pit 2017 program już teraz i powoli gromadzić potrzebne do rocznego zeznania podatkowego wiadomości w zakresie systemu podatkowego, który w Polsce nie należy do szczególnie prostego i często trzeba także zwrócić się do doradcy podatkowego, aby jak najlepiej wypełnić roczne zeznanie podatkowe.

PITy 2017 – obowiązki podatnika (1)

Pomimo udogodnień jakie wniosły w życie podatnika, w ciągu kilku minionych lat, elektroniczne formy rozliczania podatku dochodowego, program do PIT 2017 czy też rozliczenie PIT 2017 online nie zastąpią rzetelnej wiedzy na temat systemu podatkowego w Polsce. Obowiązki podatnika znajdują się u podstaw tego systemu.

Choć brzmi to jak truizm – znajomość obowiązków podatkowych ułatwia wywiązywanie się z nich. Niezależnie od formy rozliczenia (rodzaju deklaracji PIT) jak i sposobu przygotowania obliczeń (PIT 2017 online, PIT 2017 program, formularz papierowy) poczujemy się znacznie pewniej dokładnie wiedząc czego się od nas wymaga. Obowiązki podatkowe mają swoje źródło w przepisach ustawy Ordynacja podatkowa i sankcjonują następujące zobowiązania:

Obowiązek przechowywania dokumentacji

Podatnik zobowiązany jest do przechowywania wszystkich dokumentów podatkowych takich jak rachunki, faktury, księgi podatkowe, dokumentację potwierdzającą inkaso lub pobór podatków, itp. Termin tego zobowiązania jest równy terminowi przedawnienia zobowiązania podatkowego i wynosi 5 lat poczynając od końca roku, w którym minął termin płatności podatku. Okres przedawnienia, a co za tym idzie przechowywania dokumentów, bywa niekiedy wydłużony w konsekwencji zawieszenia lub przerwania.

Terminowe wpłacanie podatków

Do obowiązków podatnika należy regulowanie należności podatkowych w określonych terminach. W zależności od sposobu powstania zobowiązania podatkowego mamy do czynienia z różnymi terminami płatności podatków:

  • w przypadku zobowiązania podatkowego ustalonego na mocy decyzji jest to 14 dni od doręczenia decyzji,
  • jeśli samodzielnie obliczamy i wpłacamy podatek, terminy płatności wynikają z przepisów poszczególnych ustaw podatkowych.

W przypadku już dokonanej zapłaty podatku za jej termin uważa się, w zależności od formy płatności:

dla płatności gotówkowych – dzień wpłacenia podatku w kasie instytucji (organ podatkowy, podmiot obsługujący organ podatkowy), na rachunek tej instytucji (bank, poczta, kasa spółdzielcza, biuro usług płatniczych, instytucja płatnicza, instytucja pieniądza elektronicznego) a w przypadku pobrania podatku przez płatnika/inkasenta – dzień tego pobrania,

dla płatności bezgotówkowych – dzień, w którym obciążony został rachunek podatnika w wyniku polecenia przelewu lub zapłaty innym instrumentem płatniczym.

W efekcie niezapłacenia podatku we wskazanym terminie powstaje zaległość podatkowa, od której podatnik zobowiązany jest naliczyć i zapłacić odsetki.

Najbliższe rozliczenie podatkowe

Program PIT online oraz kwestia straty podatkowej

Termin „strata podatkowa”, choć jednoznacznie kojarzący się raczej z negatywnymi aspektami rozliczenia podatkowego jest w istocie przemyślanym mechanizmem zabezpieczenia podatnika przed skutkami niepowodzeń w jego aktywności zarobkowej. Aktualnie obowiązujące przepisy prawa podatkowego zapewniają w takich okolicznościach ewentualność odliczania zanotowanej straty podatkowej w przeciągu kilku przyszłych rozliczeń podatku dochodowego PIT online.

PITy roczne online postawią nas zawsze wobec konieczności wykazania straty podatkowej w przypadku, gdy w okresie trwania pełnego roku podatkowego zanotujemy poziom dochodów poniżej poziomu kosztów, jakie ponieśliśmy. Z uwagi na fakt, iż stratę podatkową wykazuje się zawsze w odniesieniu do pełnego roku podatkowego, wspomniany deficyt może być potraktowany jako strata podatkowa, tylko jeśli jest wynikiem zamknięcia roku podatkowego (np. przy zastosowaniu oprogramowania program PIT online).

Stratę podatkową jako podstawę do odliczeń podatkowych stosujemy zawsze jedynie w zakresie pojedynczego źródła przychodów. Ponieważ z przepisów obowiązującego prawa podatkowego wynika, że stratę podatkową możemy odliczać od dochodu w przeciągu pięciu lat od chwili jej zanotowania, a jednocześnie w pojedynczym zeznaniu podatkowym możemy dokonać subtrakcji do 50 procent jej wysokości — rozliczenie straty podatkowej jako ulgi podatkowej może zostać przeprowadzone przez PITy online w okresie od dwóch do pięciu lat po jaj zaistnieniu.

PITy roczne przez Internet (podobnie jak i każda inna forma przygotowania deklaracji podatkowej) umożliwiają rozliczenie straty podatkowej na powyższych zasadach tylko i wyłącznie w zakresie pojedynczego źródła przychodów. Prostą konsekwencja tego stwierdzenia jest zakaz sumowania strat powstałych w obrębie różnych źródeł przychodów. Oczywiście mamy tu na myśli odmienne źródła przychodów w rozumieniu przepisów prawa podatkowego. Jest to szczególnie istotne w przypadku podatników, którzy uzyskują przychody z kilku źródeł przychodów w trakcie pojedynczego roku podatkowego — niestety nie będzie możliwe w ich wypadku objęcie stratą powstałą w obszarze jednego źródła innych źródeł ich przychodów. Oczywiście nie ma to żadnego wpływu na samą możliwość wykazania strat z lat poprzednich w tegorocznym rozliczeniu, jeżeli dotyczą one analogicznego źródła. Biorąc pod uwagę fakt, iż z formalnego punktu widzenia nawet w zakresie jednego źródła przychodów możemy zarobkować na kilka różnych faktycznych sposobów, należy liczyć się z dodatkowymi trudnościami w precyzyjnym określeniu ich przynależności.

PITy nierezydenta w Rzeczypospolitej Polskiej

Z uwagi na fakt, iż każdy nierezydent przebywający na terytorium naszego kraju oraz czerpiący tutaj przychody w efekcie aktywności zarobkowej, podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, jest również zobowiązany do przedstawienia fiskusowi stosownego rozliczenia podatkowego PIT. W związku z tym, iż możliwe są w sytuacji takiej osoby różne formy rozliczenia podatkowego, nierezydenci powinni zapoznać się odpowiednimi dla ich sytuacji podatkowej przepisami prawa podatkowego.

Rozliczenie roczne PIT nierezydenta zamieszkującego w granicach Rzeczypospolitej Polskiej zasadniczo może wystąpić w dwóch odmiennych specyfikacjach, które zostaną poniżej szczegółowo omówione. Należy jednak zaznaczyć, że standardowe PITy roczne w wersji elektronicznej są tutaj jak najbardziej wystarczającym narzędziem do przeprowadzenia udanego rozliczenia fiskalnego.

Przypadek nierezydenta-pracownika

W przypadku, gdy nierezydent występuje w roli pracownika, tj. jego przychody są pochodną stosunku pracowniczego (zatrudnienie stałe, praca nakładcza, stosunek służbowy), jego obowiązki podatkowe względem organów podatkowych w niczym nie różnią się od tych, jakim podlega każdy inny obywatel naszego kraju rozliczający tego rodzaju dochody. Oznacza to, że jego PITy roczne rozliczone powinny zostać na zasadach ogólnym przy implementacji skali podatkowej. Oznacza to również wybór w elektronicznym programie rozliczeniowym formularza PIT 37 jako formy deklaracji dochodów. Podobnie jak każdy inny pracownik nierezydent może zdecydować się na bezpośrednie rozliczenie jego dochodów przez płatnika (pracodawcę) za pośrednictwem deklaracji PIT 40. Oczywiście ta forma rozliczenia wiąże się z koniecznością wystawienia przez płatnika formularza P 11 jako potwierdzenia dochodów i zaliczek na konto podatku dochodowego. Odpowiednio przygotowana deklaracja powinna trafić do urzędu skarbowego rozliczającego osoby zagraniczne.

Przypadek osobiście wykonywanej działalności

Jeżeli osoba będąca nierezydentem, która nie prowadzi działalności gospodarczej czerpie przychody na podstawie zawartej przez siebie umowy o dzieło lub umowy zlecenia, czy też kontraktu menadżerskiego nie ma obowiązku składania deklaracji podatkowej. Wszelkie obowiązki sprawozdawcze w tych okolicznościach przejmuje na siebie pracodawca (włącznie z rozliczeniem samego podatku). W przypadku wspomnianych umów nierezydent podlega standardowemu, zryczałtowanemu podatkowi w wysokości dwudziestu procent, choć w pewnych okolicznościach istnieje możliwość zastosowania skali podatkowej.

Ulga na dzieci w PIT 2017

Ulga prorodzinna zwana także ulgą na dzieci jest jednym z najpopularniejszych i najbardziej powszechnie stosowanych odliczeń podatkowych w naszym kraju w ramach rozliczenia podatku dochodowego PIT. Najprawdopodobniej już za kilka miesięcy, jak co roku, miliony podatników przystąpią do rachunków związanych z jej uwzględnieniem w swojej deklaracji. Pomimo że gwałtowny rozwój elektronicznych form raportowania dochodów fiskusowi spowodował, że podobnie jak to miało miejsce ze wszystkimi innymi aspektami zeznania podatkowego, rozliczenie ulgi na dzieci stało się znacznie łatwiejsze — podstawowe wymogi natury formalnej jakim podlega ten rodzaj ulgi pozostają bez zmian.

Udane rozliczenie ulgi na dzieci w PITy 2017 wiąże się z szeregiem zastrzeżeń wywodzących się z przepisów prawa podatkowego. Krótkie ich omówienie powinno wystarczyć większości podatników do poprawnego zamknięcia deklaracji PIT 2017, a przypadku potrzeby pogłębienia wiedzy na ten temat znakomitym źródłem będzie strona pitax.pl/pity-2017.

  1. Podstawowym wymogiem prawnym do zastosowania odliczenia na dzieci jest oczywiście bycie dysponentem władzy rodzicielskiej wobec dzieci lub przynajmniej pełnienie wobec nich funkcji prawnego opiekuna, ewentualnie stanowienie dla nich rodziny zastępczej.
  2. Pobieranie przez dzieci renty socjalnej lub zapomogi pielęgnacyjnej sprawia, że w PITy 2017 odliczenie prorodzinne będzie możliwe niezależnie od wieku dzieci.
  3. Zastosowanie ulgi wobec dzieci uczących się możliwe jest pod warunkiem nieprzekroczenia przez nie wieku 25 roku życia.
  4. Rozliczenie prorodzinne rozlicza się na podstawie pełnych miesięcy kalendarzowych, ale możliwe jest jej rozliczenie także wówczas, gdy trakcie danego miesiąca nastąpiła zmiana statusu rodzicielskiej władzy. W takich okolicznościach ustalany jest dzienny wyznacznik ulgi jako jedna trzydziesta wartości miesięcznej. Jeśli więc władza rodzicielska przechodzi z jednego opiekuna na innego, każdy z nich ma prawo do odliczenia w wysokości jednej trzydziestej miesięcznego odliczenia za każdy dzień, w którym formalnie sprawował opiekę nad dzieckiem.
  5. Ulga na dzieci w PIT 2017 zawsze dotyczy opiekunów dziecka łącznie. Mogą oni podzielić jej wartość między sobą w dowolny sposób — na zasadach dobrowolnych ustaleń.
  6. Odliczenie na dziecko opodatkowane podatkiem liniowym lub ryczałtem nie jest w żadnych okolicznościach możliwe.
  7. Możliwość rozliczenia ulgi prorodzinnej ma jedynie podatnik — nie ma takiej możliwości dla płatnika.

 

Najbardziej istotna zmiana w przepisach prawa podatkowego w rozliczeniu za rok 2017

Wśród kilku mniej lub bardziej znaczących zmian przepisach prawa podatkowego, jakie dotkną nas w czasie najbliższych rozliczeń, jest jedna, która wydaje się szczególnie warta wspomnienia. Chodzi o zmianę, a dokładnie mówiąc o podniesienie, limitu kwoty wolnej od opodatkowania. Co prawda, praktycznie na każdym portalu w rodzaju „urząd skarbowy online” zainteresowany podatnik znajdzie wystarczająco informacji, by zaspokoić swoją ciekawość w tej sprawie, a jednocześnie przygotować się do rachunków, z którymi będzie musiał zmierzyć się za kilka miesięcy, jednak pewną korzyścią może być także pobieżne spojrzenie na wspomnianą kwestię. Robimy to poniżej.

Nawet jeśli skorzystamy z najbardziej zautomatyzowanych narzędzi do raportowania podatku PIT takich, jak urząd skarbowy przez Internet z pfr i pozostaniemy całkowicie nieświadomi nowelizacji prawa podatkowego w zakresie wolnego od podatku dochodu w naszym kraju, niewątpliwie odczujemy tę zmianę w naszych portfelach w roku 2018, kiedy otrzymamy zwrot z nadpłaconego (zaliczkami odprowadzanymi w ciągu trwania roku fiskalnego) podatku dochodowego. Przy obecnej kwocie całkowicie zwolnionej od podatku na poziomie 6600 zł oznacza to, że osoby, których dochód za rok 2017 nie wyniósł więcej, nie zapłacą podatku w ogóle. Wynika to z faktu, że podwyższenie kwoty zwolnionej z podatku oznacza także podwyższenie kwoty zmniejszającej podatek (aktualnie w zakresie zależącym od podstawy opodatkowania: 0-1188 zł), a przy jej maksymalnej wartości, czyli 1188 zł podatek, jaki musielibyśmy zapłacić od dochodu w wysokości 6600 zł, zostaje całkowicie zrównoważony. W przypadku dochodów rocznych powyżej pułapu 6600 zł kwota wolna od opodatkowania, a także kwota zmniejszająca podatek PIT będą się odpowiednio zmniejszać. Przy dochodach na poziomie 127.001 zł kwota wolna od podatku znika całkowicie. Jednak dla większości z nas jest to znakomita wiadomość, ponieważ możemy liczyć na wyraźne zwiększenie zwrotu nadpłaconego podatku PIT. Szczególnie będzie to korzystne dla podatników, których zarobki plasują w pierwszym przedziale skali podatkowej, gdyż niezależnie od wzrostu kwoty wolnej, wysokość pobieranych zaliczek nie zmalała – tak więc po rozliczeniu przez urząd skarbowy online (np. w formie programu PITax.pl) z całą pewnością okaże się, że faktycznie podatek PIT został wyraźnie nadpłacony w wyniku odprowadzania wyższych zaliczek, niżby to wynikało z logiki wspomnianej nowelizacji.