Rezydencja podatkowa ma istotny wpływ na obowiązki podatkowe. Rezydenci podatkowi danego państwa rozliczają w tym państwie wszelkie dochody niezależnie od położenia ich źródła, z uwzględnieniem umów międzynarodowych i prawa wewnętrznego danego kraju. Nierezydenci rozliczają się tylko z przychodów osiąganych na terenie danego kraju.
W Wielkiej Brytanii rozróżnia się kilka kategorii rezydencji podatkowej. Można mieć status:
- rezydenta (resident),
- zwykłego rezydenta (ordinarily resident)
- osoby mieszkającej w kraju na stałe (domiciled).
- nierezydenta (not resident lub not ordinarily resident )
Resident – rezydent
- Status rezydenta przysługuje w danym roku podatkowym, jeśli spełni się warunek przebywania przez 183 dni roku podatkowego w Wielkiej Brytanii lub też zwyczajowo przyjeżdża do tego kraju przez 4 kolejno następujące po sobie lata, na średnio 91 lub więcej dni w roku podatkowym. Obecnie, do okresu pobytu w Wielkiej Brytanii, wlicza się każdy dzień, w którym osoba jest obecna tamże o północy tego dnia. Rok podatkowy liczy się w Wielkiej Brytanii od 6 kwietnia do 5 kwietnia roku następnego.
- Status rezydenta przysługuje od chwili wkroczenia na teren kraju, jeśli przyjazd do Wielkiej Brytanii ma na celu zamieszkanie tu na stałe lub przez okres przynajmniej trzech lat.
Ordinarily resident – zwykły rezydent
- Osoby będące rezydentami Wielkiej Brytanii przez kilka kolejnych lat, są traktowane jako osoby przebywająca na stałe w tym kraju, czyli ordinarily resident
- Traktowane jako ordinarily resident od dnia przyjazdu są osoby, które przybyły tu z oczywistym zamiarem pozostania w kraju przez okres przynajmniej trzech lat.
Domiciled – osoba zamieszkała na stałe
- Domicile, dotyczy miejsca “zamieszkania serca” – czyli zwykle miejsca urodzenia i kraju, do którego kiedyś w przyszłości osoba zainteresowana prawdopodobnie chce wrócić. Status ten jest zazwyczaj nabywany w dniu przyjścia na świat i przysługuje na stałe.
Not Ordinarily Resident lub Not Resident
- Do tej kategorii nierezydentów kwalifikują się osoby, która pracują za granicą UK i chcą zostać tam na stałe,
- Nierezydenci płacą tylko podatek od swoich dochodów uzyskiwanych w Wielkiej Brytanii – nie płacą podatków w Wielkiej Brytanii od dochodów zagranicznych.
Status rezydenta a zmiany sytuacji
Po przeprowadzce do lub z Wielkiej Brytanii spotkamy się z tzw. rezydencją łamaną. Rok podatkowy podzielony jest zwykle na 2 – część nierezydenta i część rezydenta. W takim przypadku podatek płaci się do brytyjskiego fiskusa tylko od dochodów zagranicznych z rozliczenia pit za okres rezydencji w UK
Warunki, a co zatem idzie status rezydenta, może się zmienić z jednego roku podatkowego do następnego. Należy sprawdzić swój status, jeśli sytuacja się zmieni, na przykład z powodu:
- przebywania mniej lub więcej czasu w Wielkiej Brytanii,
- nabycia lub sprzedaży domu w Wielkiej Brytanii,
- zmiany pracy,
- zmiany sytuacji rodzinnej ( rodzina przenosi się do lub z Wielkiej Brytanii, zamążpójście itp.)
Uzyskanie rezydentury podatkowej w Wielkiej Brytanii oznacza, że dochód uzyskany przez pracownika z tytułu wynagrodzenia za granicą jest zwolniony z opodatkowania w Polsce. Polska podpisała Konwencję z Wielką Brytanią oraz oraz innymi krajami dotyczącą podwójnego opodatkowania. Umowy międzynarodowe mają na celu unikanie opodatkowania tych samych dochodów w dwóch różnych krajach.
Aby określić swój status podatkowy po przybyciu do Wielkiej Brytanii należy zgłosić się do urzędu podatkowego HM Revenue & Customs, gdzie po wypełnieniu odpowiednich formularzy i uzyskaniu statusu rezydenta podatkowego w UK można otrzymać potwierdzenie rezydencji dla urzędu skarbowego w Polsce, co pozwoli nam wyjaśnić ewentualne nieporozumienia w sprawach dotyczących rozliczania pit.
Osoby pracujące w Wielkiej Brytanii, jeśli nie uzyskały certyfikatu rezydenta podatkowego w UK to mają obowiązek w Polsce.
Może się zdarzyć, że dana osoba uznana za rezydenta podatkowego Wielkiej Brytanii jednocześnie będzie uznana za rezydenta podatkowego Polski. Każdy z tych krajów ma swoje wewnętrzne przepisy. Wystąpi wtedy problem podwójnej rezydencji i państwa będą musiały rozstrzygnąć pomiędzy sobą konflikt rezydencji stosując zasady przewidziane w dwustronnej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania
Jeśli podatnik ma status rezydenta Wielkiej Brytanii i nie ma konfliktu rezydencji lub taki konflikt zostanie rozstrzygnięty na korzyść Wielkiej Brytanii, dana osoba fizyczna będzie podlegała w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu – innymi słowy w takim przypadku obywatel polski, osiągający dochód wyłącznie na terytorium Wielkiej Brytanii, co do zasady nie będzie miał obowiązku rozliczyć pit w Polsce.
Ustalenie rezydencji podatkowej będzie istotne przy rozliczeniu pit 2017 (rozliczenie pit 2017, rozliczenie pit 2017, rozliczenie pit 2017 online, rozliczenie pit online). Osoby pracujące za granicą często mogą wystąpić o zwrot podatku z zagranicy (np. zwrot podatku z UK czy zwrot podatku z niemiec).