PITy 2017 – obowiązki podatnika (1)

Pomimo udogodnień jakie wniosły w życie podatnika, w ciągu kilku minionych lat, elektroniczne formy rozliczania podatku dochodowego, program do PIT 2017 czy też rozliczenie PIT 2017 online nie zastąpią rzetelnej wiedzy na temat systemu podatkowego w Polsce. Obowiązki podatnika znajdują się u podstaw tego systemu.

Choć brzmi to jak truizm – znajomość obowiązków podatkowych ułatwia wywiązywanie się z nich. Niezależnie od formy rozliczenia (rodzaju deklaracji PIT) jak i sposobu przygotowania obliczeń (PIT 2017 online, PIT 2017 program, formularz papierowy) poczujemy się znacznie pewniej dokładnie wiedząc czego się od nas wymaga. Obowiązki podatkowe mają swoje źródło w przepisach ustawy Ordynacja podatkowa i sankcjonują następujące zobowiązania:

Obowiązek przechowywania dokumentacji

Podatnik zobowiązany jest do przechowywania wszystkich dokumentów podatkowych takich jak rachunki, faktury, księgi podatkowe, dokumentację potwierdzającą inkaso lub pobór podatków, itp. Termin tego zobowiązania jest równy terminowi przedawnienia zobowiązania podatkowego i wynosi 5 lat poczynając od końca roku, w którym minął termin płatności podatku. Okres przedawnienia, a co za tym idzie przechowywania dokumentów, bywa niekiedy wydłużony w konsekwencji zawieszenia lub przerwania.

Terminowe wpłacanie podatków

Do obowiązków podatnika należy regulowanie należności podatkowych w określonych terminach. W zależności od sposobu powstania zobowiązania podatkowego mamy do czynienia z różnymi terminami płatności podatków:

  • w przypadku zobowiązania podatkowego ustalonego na mocy decyzji jest to 14 dni od doręczenia decyzji,
  • jeśli samodzielnie obliczamy i wpłacamy podatek, terminy płatności wynikają z przepisów poszczególnych ustaw podatkowych.

W przypadku już dokonanej zapłaty podatku za jej termin uważa się, w zależności od formy płatności:

dla płatności gotówkowych – dzień wpłacenia podatku w kasie instytucji (organ podatkowy, podmiot obsługujący organ podatkowy), na rachunek tej instytucji (bank, poczta, kasa spółdzielcza, biuro usług płatniczych, instytucja płatnicza, instytucja pieniądza elektronicznego) a w przypadku pobrania podatku przez płatnika/inkasenta – dzień tego pobrania,

dla płatności bezgotówkowych – dzień, w którym obciążony został rachunek podatnika w wyniku polecenia przelewu lub zapłaty innym instrumentem płatniczym.

W efekcie niezapłacenia podatku we wskazanym terminie powstaje zaległość podatkowa, od której podatnik zobowiązany jest naliczyć i zapłacić odsetki.

2017 online i zwrot nadpłaty podatku dochodowego

Wbrew pozorom wygenerowanie zeznania podatkowego poprzez program do PIT 2017 nie ma na celu zapłaty jeszcze jednego podatku. Roczna deklaracja służy zadeklarowaniu przed urzędem skarbowym wszelkich wydarzeń w czasie trwania roku podatkowego, które mogły skutkować przychodami. PIT 2017 program służy także wykazaniu zapłaconych zaliczek na PIT podatek oraz rozliczeniu odliczeń i ulg, które przysługują podatnikowi. W efekcie tego wszystkiego często zdarza się, iż organy administracji podatkowej nie żądają od nas żadnej dodatkowej zapłaty podatku, co więcej zwracają nam kwoty, które nadpłaciliśmy w zaliczkach PIT.

Jeżeli program do rozliczania PIT wykaże, że w czasie trwania wskazanego roku podatkowego wpłaciliśmy więcej zaliczek, niż stanowi roczna wartość zobowiązania podatkowego, któremu podlegamy, mamy oczywiście prawo do zwrotu powstałej nadpłaty. Z formalnego punktu widzenia owa nadpłata powstaje z dniem złożenia zeznania podatkowego. Dlatego też od tego momentu mamy prawo spodziewać się zwrotu kwoty nadpłaty. Dla podatnika najważniejszymi kwestiami w tej materii są czas i wartość tego zwrotu — zależą one jednak od wielu czynników.

Na zwrot nadpłaconego podatku urząd skarbowy ma trzy miesiące od dnia złożenia zeznania podatkowego, najczęściej następuje to w terminie znacznie krótszym. W preferencyjnej sytuacji znajdują się posiadacze Karty Dużej Rodziny — ich zwroty powinny być realizowane w terminie trzydziestu dni.

Termin zwrotu nadpłaty podatku PIT dochodowego nie ulega zmianie w okolicznościach prowadzenia czynności sprawdzających i kontroli przez organy administracji podatkowej. Wyjątkową sytuacją jest wykrycie w ramach czynności kontrolnych błędów w deklaracji — wtedy organ podatkowy nie jest zobowiązany do przestrzegania terminu zwrotu.

Korekta zeznania podatkowego w program PIT, jeżeli powstała z inicjatywy podatnika (niezależnie od czynności sprawdzających) powoduje, że wynikający z niej nadpłacony PIT powinien trafić do podatnika w okresie dwóch miesięcy.

Jeśli podatnik ma jakiekolwiek zaległości w opłatach należnych urzędowi skarbowemu, nie powinien liczyć na zwrot PIT — zostanie on zaksięgowany na poczet tych zaległości. Jedynie w razie ich braku można spodziewać się zwrotu. Z drugiej strony, jeżeli podatnik życzy sobie tego — jego nadpłata może zostać zapisana na konto przyszłych obciążeń podatkowych.

Deklaracja elektroniczna złożona przez Internet zapewnia najszybszy zwrot nadpłaty podatku. Potwierdzają to zarówno podatnicy, jak i Ministerstwo Finansów.

Ulga internetowa

Skorzystanie z ulgi związanej z użytkowaniem sieci internetowej w rozliczeniu pit 2017 jest jeszcze możliwe, ale uzależnione jest od spełnienia kilku warunków.

Prawo do ulgi internetowej zostało znacznie ograniczone i obecnie odliczenie przysługuje tylko tym podatnikom, którzy dotychczas nie korzystali z ulgi przez kolejne dwa lata. Tak więc dotyczy tylko tych podatników, którzy po raz pierwszy korzystali z tego przywileju w 2017 roku rozliczając pit za 2017 rok i w roku 2017 mogą skorzystać z odliczenia składając zeznanie za rok 2017. Podatnikom, którzy przez dwa lata odliczą wydatki na korzystanie z internetu, w następnych latach ulga nie będzie przysługiwała.W rozliczeniu pit 2018 program internetowy pomoże prawidłowo skorzystać z przysługującej ulgi.

Miejsce korzystania z sieci internet nie jest istotne, nie musi to być miejsce zamieszkania podatnika. Może to być wiele dowolnych miejsc.

Ulga przewidziana jest dla podatników, którzy korzystają z dostępu do internetu w celach prywatnych. Jeżeli podatnik prowadzi działalność gospodarczą i wydatki na internet ujmuje jako koszt podatkowy, wtedy ulga w rozliczeniu rocznym pit nie przysługuje. Podobnie jest w przypadku uzyskiwania przez podatnika ekwiwalentu z tytułu telepracy – wtedy nie korzysta z ulgi w pit 2018, czyli rozliczeniu za rok 2017.

Podstawę do skorzystania z ulgi stanowią faktury za korzystanie z sieci wystawione na imię i nazwisko podatnika. Wydatki, które mogą być odliczone w ramach ulgi internetowej, dotyczą jedynie usługi dostępu do internetu. Dotyczy to zarówno internetu stacjonarnego, jak i przenośnego. Natomiast nie mogą to być faktury za przyłączenie do sieci, zakup modemu, rutera, czy aktywację usługi.

Warunkiem niezbędnym do skorzystania z ulgi jest opłacenie faktur. Stąd wynika konieczność posiadania przez podatnika dowodów zapłaty. Nie można brać pod uwagę faktu, które nie zostały opłacone w roku podatkowym. Wątpliwości mogą dotyczyć faktur wystawionych w grudniu. Jeśli będą opłacone dopiero w styczniu po zakończeniu roku podatkowego, nie będą mogły być podstawą do odliczenia. Faktury opłacane gotówką winny mieć zapis “zapłacono gotówką” lub podatnik powinien otrzymać inne potwierdzenie wpłaty pieniężnej. Należności za usługi dostępu do sieci mogą być regulowane drogą przelewu internetowego. Potwierdzenie przelewu powinno zawierać poza kwota przekazywaną imię i nazwisko wpłacającego, nazwę dostawcy usługi, datę przelewu oraz informację o zapłacie z tytułu użytkowania  internetu.

Górna granica odpisu jest wyznaczona limitem 760 PLN. Wydatki na użytkowanie sieci internetowej powyżej tego limitu nie mogą być ujęte w rozliczeniu ulgi. Jeśli wydatki podatnika są niższe niż 760 PLN, może on zadeklarować jedynie kwotę rzeczywiście  poniesionych kosztów. W przypadku małżonków limit 760 PLN dotyczy każdego małżonka. Każdy z nich może skorzystać z limitu odrębnie, ale nie ma możliwości łączenia limitów. Tak więc nie można łączyć dwóch limitów (przysługującego mężowi i żonie) do kwoty 1520 PLN, jeśli przychody uzyskuje i rozlicza koszty użytkowania internetu tylko jeden z małżonków.

 

Najbliższe rozliczenie podatkowe

Program PIT online oraz kwestia straty podatkowej

Termin „strata podatkowa”, choć jednoznacznie kojarzący się raczej z negatywnymi aspektami rozliczenia podatkowego jest w istocie przemyślanym mechanizmem zabezpieczenia podatnika przed skutkami niepowodzeń w jego aktywności zarobkowej. Aktualnie obowiązujące przepisy prawa podatkowego zapewniają w takich okolicznościach ewentualność odliczania zanotowanej straty podatkowej w przeciągu kilku przyszłych rozliczeń podatku dochodowego PIT online.

PITy roczne online postawią nas zawsze wobec konieczności wykazania straty podatkowej w przypadku, gdy w okresie trwania pełnego roku podatkowego zanotujemy poziom dochodów poniżej poziomu kosztów, jakie ponieśliśmy. Z uwagi na fakt, iż stratę podatkową wykazuje się zawsze w odniesieniu do pełnego roku podatkowego, wspomniany deficyt może być potraktowany jako strata podatkowa, tylko jeśli jest wynikiem zamknięcia roku podatkowego (np. przy zastosowaniu oprogramowania program PIT online).

Stratę podatkową jako podstawę do odliczeń podatkowych stosujemy zawsze jedynie w zakresie pojedynczego źródła przychodów. Ponieważ z przepisów obowiązującego prawa podatkowego wynika, że stratę podatkową możemy odliczać od dochodu w przeciągu pięciu lat od chwili jej zanotowania, a jednocześnie w pojedynczym zeznaniu podatkowym możemy dokonać subtrakcji do 50 procent jej wysokości — rozliczenie straty podatkowej jako ulgi podatkowej może zostać przeprowadzone przez PITy online w okresie od dwóch do pięciu lat po jaj zaistnieniu.

PITy roczne przez Internet (podobnie jak i każda inna forma przygotowania deklaracji podatkowej) umożliwiają rozliczenie straty podatkowej na powyższych zasadach tylko i wyłącznie w zakresie pojedynczego źródła przychodów. Prostą konsekwencja tego stwierdzenia jest zakaz sumowania strat powstałych w obrębie różnych źródeł przychodów. Oczywiście mamy tu na myśli odmienne źródła przychodów w rozumieniu przepisów prawa podatkowego. Jest to szczególnie istotne w przypadku podatników, którzy uzyskują przychody z kilku źródeł przychodów w trakcie pojedynczego roku podatkowego — niestety nie będzie możliwe w ich wypadku objęcie stratą powstałą w obszarze jednego źródła innych źródeł ich przychodów. Oczywiście nie ma to żadnego wpływu na samą możliwość wykazania strat z lat poprzednich w tegorocznym rozliczeniu, jeżeli dotyczą one analogicznego źródła. Biorąc pod uwagę fakt, iż z formalnego punktu widzenia nawet w zakresie jednego źródła przychodów możemy zarobkować na kilka różnych faktycznych sposobów, należy liczyć się z dodatkowymi trudnościami w precyzyjnym określeniu ich przynależności.

PITy nierezydenta w Rzeczypospolitej Polskiej

Z uwagi na fakt, iż każdy nierezydent przebywający na terytorium naszego kraju oraz czerpiący tutaj przychody w efekcie aktywności zarobkowej, podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, jest również zobowiązany do przedstawienia fiskusowi stosownego rozliczenia podatkowego PIT. W związku z tym, iż możliwe są w sytuacji takiej osoby różne formy rozliczenia podatkowego, nierezydenci powinni zapoznać się odpowiednimi dla ich sytuacji podatkowej przepisami prawa podatkowego.

Rozliczenie roczne PIT nierezydenta zamieszkującego w granicach Rzeczypospolitej Polskiej zasadniczo może wystąpić w dwóch odmiennych specyfikacjach, które zostaną poniżej szczegółowo omówione. Należy jednak zaznaczyć, że standardowe PITy roczne w wersji elektronicznej są tutaj jak najbardziej wystarczającym narzędziem do przeprowadzenia udanego rozliczenia fiskalnego.

Przypadek nierezydenta-pracownika

W przypadku, gdy nierezydent występuje w roli pracownika, tj. jego przychody są pochodną stosunku pracowniczego (zatrudnienie stałe, praca nakładcza, stosunek służbowy), jego obowiązki podatkowe względem organów podatkowych w niczym nie różnią się od tych, jakim podlega każdy inny obywatel naszego kraju rozliczający tego rodzaju dochody. Oznacza to, że jego PITy roczne rozliczone powinny zostać na zasadach ogólnym przy implementacji skali podatkowej. Oznacza to również wybór w elektronicznym programie rozliczeniowym formularza PIT 37 jako formy deklaracji dochodów. Podobnie jak każdy inny pracownik nierezydent może zdecydować się na bezpośrednie rozliczenie jego dochodów przez płatnika (pracodawcę) za pośrednictwem deklaracji PIT 40. Oczywiście ta forma rozliczenia wiąże się z koniecznością wystawienia przez płatnika formularza P 11 jako potwierdzenia dochodów i zaliczek na konto podatku dochodowego. Odpowiednio przygotowana deklaracja powinna trafić do urzędu skarbowego rozliczającego osoby zagraniczne.

Przypadek osobiście wykonywanej działalności

Jeżeli osoba będąca nierezydentem, która nie prowadzi działalności gospodarczej czerpie przychody na podstawie zawartej przez siebie umowy o dzieło lub umowy zlecenia, czy też kontraktu menadżerskiego nie ma obowiązku składania deklaracji podatkowej. Wszelkie obowiązki sprawozdawcze w tych okolicznościach przejmuje na siebie pracodawca (włącznie z rozliczeniem samego podatku). W przypadku wspomnianych umów nierezydent podlega standardowemu, zryczałtowanemu podatkowi w wysokości dwudziestu procent, choć w pewnych okolicznościach istnieje możliwość zastosowania skali podatkowej.

Ulga na dzieci w PIT 2017

Ulga prorodzinna zwana także ulgą na dzieci jest jednym z najpopularniejszych i najbardziej powszechnie stosowanych odliczeń podatkowych w naszym kraju w ramach rozliczenia podatku dochodowego PIT. Najprawdopodobniej już za kilka miesięcy, jak co roku, miliony podatników przystąpią do rachunków związanych z jej uwzględnieniem w swojej deklaracji. Pomimo że gwałtowny rozwój elektronicznych form raportowania dochodów fiskusowi spowodował, że podobnie jak to miało miejsce ze wszystkimi innymi aspektami zeznania podatkowego, rozliczenie ulgi na dzieci stało się znacznie łatwiejsze — podstawowe wymogi natury formalnej jakim podlega ten rodzaj ulgi pozostają bez zmian.

Udane rozliczenie ulgi na dzieci w PITy 2017 wiąże się z szeregiem zastrzeżeń wywodzących się z przepisów prawa podatkowego. Krótkie ich omówienie powinno wystarczyć większości podatników do poprawnego zamknięcia deklaracji PIT 2017, a przypadku potrzeby pogłębienia wiedzy na ten temat znakomitym źródłem będzie strona pitax.pl/pity-2017.

  1. Podstawowym wymogiem prawnym do zastosowania odliczenia na dzieci jest oczywiście bycie dysponentem władzy rodzicielskiej wobec dzieci lub przynajmniej pełnienie wobec nich funkcji prawnego opiekuna, ewentualnie stanowienie dla nich rodziny zastępczej.
  2. Pobieranie przez dzieci renty socjalnej lub zapomogi pielęgnacyjnej sprawia, że w PITy 2017 odliczenie prorodzinne będzie możliwe niezależnie od wieku dzieci.
  3. Zastosowanie ulgi wobec dzieci uczących się możliwe jest pod warunkiem nieprzekroczenia przez nie wieku 25 roku życia.
  4. Rozliczenie prorodzinne rozlicza się na podstawie pełnych miesięcy kalendarzowych, ale możliwe jest jej rozliczenie także wówczas, gdy trakcie danego miesiąca nastąpiła zmiana statusu rodzicielskiej władzy. W takich okolicznościach ustalany jest dzienny wyznacznik ulgi jako jedna trzydziesta wartości miesięcznej. Jeśli więc władza rodzicielska przechodzi z jednego opiekuna na innego, każdy z nich ma prawo do odliczenia w wysokości jednej trzydziestej miesięcznego odliczenia za każdy dzień, w którym formalnie sprawował opiekę nad dzieckiem.
  5. Ulga na dzieci w PIT 2017 zawsze dotyczy opiekunów dziecka łącznie. Mogą oni podzielić jej wartość między sobą w dowolny sposób — na zasadach dobrowolnych ustaleń.
  6. Odliczenie na dziecko opodatkowane podatkiem liniowym lub ryczałtem nie jest w żadnych okolicznościach możliwe.
  7. Możliwość rozliczenia ulgi prorodzinnej ma jedynie podatnik — nie ma takiej możliwości dla płatnika.

 

Najbardziej istotna zmiana w przepisach prawa podatkowego w rozliczeniu za rok 2017

Wśród kilku mniej lub bardziej znaczących zmian przepisach prawa podatkowego, jakie dotkną nas w czasie najbliższych rozliczeń, jest jedna, która wydaje się szczególnie warta wspomnienia. Chodzi o zmianę, a dokładnie mówiąc o podniesienie, limitu kwoty wolnej od opodatkowania. Co prawda, praktycznie na każdym portalu w rodzaju „urząd skarbowy online” zainteresowany podatnik znajdzie wystarczająco informacji, by zaspokoić swoją ciekawość w tej sprawie, a jednocześnie przygotować się do rachunków, z którymi będzie musiał zmierzyć się za kilka miesięcy, jednak pewną korzyścią może być także pobieżne spojrzenie na wspomnianą kwestię. Robimy to poniżej.

Nawet jeśli skorzystamy z najbardziej zautomatyzowanych narzędzi do raportowania podatku PIT takich, jak urząd skarbowy przez Internet z pfr i pozostaniemy całkowicie nieświadomi nowelizacji prawa podatkowego w zakresie wolnego od podatku dochodu w naszym kraju, niewątpliwie odczujemy tę zmianę w naszych portfelach w roku 2018, kiedy otrzymamy zwrot z nadpłaconego (zaliczkami odprowadzanymi w ciągu trwania roku fiskalnego) podatku dochodowego. Przy obecnej kwocie całkowicie zwolnionej od podatku na poziomie 6600 zł oznacza to, że osoby, których dochód za rok 2017 nie wyniósł więcej, nie zapłacą podatku w ogóle. Wynika to z faktu, że podwyższenie kwoty zwolnionej z podatku oznacza także podwyższenie kwoty zmniejszającej podatek (aktualnie w zakresie zależącym od podstawy opodatkowania: 0-1188 zł), a przy jej maksymalnej wartości, czyli 1188 zł podatek, jaki musielibyśmy zapłacić od dochodu w wysokości 6600 zł, zostaje całkowicie zrównoważony. W przypadku dochodów rocznych powyżej pułapu 6600 zł kwota wolna od opodatkowania, a także kwota zmniejszająca podatek PIT będą się odpowiednio zmniejszać. Przy dochodach na poziomie 127.001 zł kwota wolna od podatku znika całkowicie. Jednak dla większości z nas jest to znakomita wiadomość, ponieważ możemy liczyć na wyraźne zwiększenie zwrotu nadpłaconego podatku PIT. Szczególnie będzie to korzystne dla podatników, których zarobki plasują w pierwszym przedziale skali podatkowej, gdyż niezależnie od wzrostu kwoty wolnej, wysokość pobieranych zaliczek nie zmalała – tak więc po rozliczeniu przez urząd skarbowy online (np. w formie programu PITax.pl) z całą pewnością okaże się, że faktycznie podatek PIT został wyraźnie nadpłacony w wyniku odprowadzania wyższych zaliczek, niżby to wynikało z logiki wspomnianej nowelizacji.